Odpisy

Z Wikipedie, otevřené encyklopedie

Odpisy jsou peněžní vyjádření opotřebení hmotného i nehmotného investičního majetku. Odpisy rozlišujeme na účetní a daňové.


[editovat] Rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy

Účetní odpisy - slouží k přehledu o skutečné výši majetku a opotřebení

Daňové odpisy - počítají se vždy k 31.12. daného roku, odepisuje se do výše vstupní ceny nebo zvýšené vstupní ceny. Odepisujeme rovnoměrně nebo zrychleně. Zvolená metoda se musí dodržet do konce odepisování. Rozdíl je v tom, že daňové odpisy jsou striktně dány Zákonem o dani z příjmů a slouží ke stanovení daně z příjmu. Pravidla pro tvorbu účetních odpisů jsou dána Zákonem o účetnictví a mají vypovídat skutečně o opotřebení majetku. Odrážejí skutečný stav hospodaření účetní jednotky.


[editovat] Odpisy hmotného majetku

Hmotným majetkem nejsou zásoby, rozumí se jím:

  • samostatné movité věci, soubory mov. věcí, vstupní cena vyšší než 40000 Kč a provozně tech. fce delší než jeden rok
  • budovy, domy, byty, nebytové prostory podle zákona o vlastnictví bytů
  • stavby, pěstit. celky trvalých porostů s dobou plodnosti déle 3 roky
  • základní stádo a tažná zvířata
  • jiný majetek

Odpisováním se rozumí zahrnování odpisů z hmotného majetku evidovaného v majetku poplatníka do výdajů. Odpisy není povinen subjekt uplatnit, lze je i přerušit. Pokud je uplatněn paušál pro výdaje, je odpis zahrnut v něm.

[editovat] Odpisy provádí

1) vlastník či osoba oprávněná hospodařit s majetkem státu

2) nájemce.

- odpis technického zhodnocení HM, pokud je písemně domluveno s vlastníkem

- odpis najatého podniku, pokud je písemný souhlas vlastníka s odpisováním.

a) odpisování dlouhodobého majetku odpisování se týká výhradně DHM a DNM


opotřebení dlouhodobého majetku: k základním charakteristikám DM patří opotřebení: - fyzické (vzniká v důsledku užívání) - morální (vzniká v důsledku zaostávání po technické stránce)

odpisy – peněžní částkou vyjádřené opotřebení DM připadající

 na jedno účetní období

oprávky – představují úhrn odpisů za celou dobu užívání DM

zůstatková cena = pořizovací cena – oprávky

odpisy:

a) účetní odpisy - účetní odpisy mají odpovídat skutečnému opotřebení majetku - podnik sestaví odpisový plán, ve kterém uvede metody pro výpočet účetních odpisů - odepisovat se začíná od následujícího měsíce od zařazení - odpisy se počítají z pořizovací ceny - odepisuje se až do výše pořizovací ceny - odpisy se zaokrouhlují na celé koruny nahoru

a) odpisy časové - tato metoda vychází z doby použitelnosti majetku

b) odpisy výkonové - odpisy se odvozují z množství výkonů, které podnik podle předpokladu získá prostřednictvím daného majetku

FUNKCE ÚČETNÍCH ODPISŮ a) nákladová – přenáší hodnotu DM do hodnoty produkce

b) střádací – představuje akumulaci peněžních prostředků na

 reprodukci DM, které se získávají v tržbách 
 za realizované výkony

c) oceňovací – umožňuje reálné ocenění DM, tzn. vypočíst zůstatkovou cenu

METODY ÚČETNÍCH ODPISŮ a) lineární

ROS = 100/DÚ RO = PC/100 * ROS MO = RO/12 (zaokrouhlit na Kč nahoru)

b) nelineární – z hlediska míry výkonnosti b) daňové odpisy - daňové odpisy se vypočítávají podle zákona o dani z příjmů - při pořízení organizace zařadí DM do skupiny a určí metodu - daňové odpisy se počítají ročně - odpisy se počítají z pořizovací ceny - odepisuje se až do výše pořizovací ceny - odpisy se zaokrouhlují na celé koruny nahoru - o daňových odpisech se neúčtuje, ale ovlivňují náklady při stanovení základu daně z příjmu

FUNKCE DAŇOVÝCH ODPISŮ a) fiskální – ovlivňuje výši příjmu do státního rozpočtu

b) stimulační – stimuluje podnikatele v investování

METODY DAŇOVÝCH ODPISŮ a) rovnoměrné


1. rok = (PC * ROS-koeficient v prvním roce)/100 2. rok = (PC * ROS-koeficient v dalších letech)/100 …

b) zrychlené


1. rok = PC/koeficient v prvním roce 2. rok = (2*ZC)/koef. v dalších letech – počet let užívání


odpisy (účetní) 551 07,08


b) vyřazování dlouhodobého majetku

důvody vyřazení DM: - DM je úplně opotřebený - DM je pro účetní jednotku nepotřebný - DM je zničený, ztracený, poškozený

způsoby vyřazení DM: - prodej - darování - fyzická likvidace v důsledku opotřebení nebo poškození; - převzetí do osobního vlastnictví - v důsledku škody nebo manka - nepeněžitý vklad do obchodní společnosti nebo družstva


vyřazení zcela odepsaného majetku vyřazení (na základě zápisu o vyřazení) 07,08 01,02

vyřazení dosud neodepsaného majetku 1. poloviční odpis (z měsíce vyřazení) 551 07,08 2. doúčtování zůstatkové ceny

 - fyzická likvidace       551     08.
 - náklady na vyřazení  518     321,622
 - použitelné náhradní díly     112     621
 - prodej DM    541     08.
 - tržba za prodej      211,311 641
 - manko, škody 549,582 08.
 - popř. předpis manka zaměstnanci      335     648
 - popř. náhrada škody pojišťovnou      378,388 688
 - darování DM  543     08.
 - převod do osobního užívání   491     08.

3. vyřazení DM z evidence (v pořizovací ceně) 07,08 01,02

při darování nebo převodu do osobního vlastnictví musíme vypočíst DPH ze zůstatkové ceny (při prodeji je DPH uvedeno na faktuře)

DPH 543,491 343


daňové aspekty vyřazeného majetku:

PRODEJ DLOUHODOBÉHO MAJETKU, KTERÝ LZE ODPISOVAT daňová ZC tohoto prodaného majetku je plně daňově uznatelná

PRODEJ DLOUHODOBÉHO MAJETKU, KTERÝ NELZE ODPISOVAT vstupní cenu tohoto prodaného majetku lze zahrnout do daňových nákladů pouze do výše prodeje

LIKVIDACE V DŮSLEDKU OPOTŘEBENÍ - ZC takto zlikvidovaného dlouhodobého majetku je daňově

 uznatelným nákladem v plné výši

- ZC stavebního objektu nebo jeho části, který se likviduje

 v důsledku nové stavby se zahrnuje do nákladů na tuto stavbu

LIKVIDACE V DŮSLEDKU MANKA A ŠKODY - ZC zlikvidovaného majetku v důsledku poškození je daňově

 uznatelným nákladem do výše náhrady 

- existují dvě výjimky, které jsou daň. uznatelné v plné výši:

 živelná pohroma
 zcizení majetku neznámým pachatelem (potvrzeno policií)

DAROVÁNÍ DLOUHODOBÉHO MAJETKU ZC darovaného majetku není daňově uznatelným nákladem, ale za splnění předepsaných podmínek (hodnota daru musí být alespoň 2000,- a celkem všechny dary nesmí přesáhnout 5% daňového základu) může být odčitatelnou položkou od základu daně v daňovém přiznání