Daňová evidence
Z Wikipedie, otevřené encyklopedie
Daňová evidence svým způsobem navazuje na jednoduché účetnictví, které bylo v České republice zrušeno v roce 2004.
Jednoduché účetnictví bylo k 1. lednu 2004 zrušeno – zůstává jen účetnictví, kterým se v Zákoně o účetnictví rozumí pouze podvojné účetnictví. Jednoduché účetnictví tedy zaniklo, ale fyzická osoba (FO), které chtějí vést evidenci na podobných principech, jako bylo jednoduché účetnictví, mohou vést tzv. daňovou evidenci (DE), a to podle § 7b Zákona o daních z příjmu. Daňová evidence je určena pro ty subjekty, které nejsou účetní jednotkou ve smyslu Zákona o účetnictví č. 563/91 Sb. Daňovou evidenci vedou fyzické osoby, které se nestaly účetní jednotkou, neuplatňují své výdaje procentem z příjmů a jejich obrat nepřekročil za minulý kalendářní rok 15 mil. korun, jinak přecházejí na podvojné účetnictví.
Obsah |
[editovat] Cíle daňové evidence
Je definován v § 7b Zákon o dani z příjmu
[editovat] Cílem je zjištění
- základu daně z příjmů jako rozdíl mezi daňovými příjmy a daňovými výdaji
- stavu majetku a závazků, které ovlivňují základ daně z příjmů
- tyto zjištěné údaje jsou využitelné pro další rozhodování a řízení firmy.
Forma daňové evidence se bude odvíjet od jednotlivých složek obchodního majetku podnikatele. Pro peněžní prostředky se jeví jako vhodná forma evidence v deníku příjmů a výdajů. Pro ostatní složky majetku a závazků jsou vhodné evidenční karty.
[editovat] Daňová evidence podnikatelů obsahuje
- deník příjmů a výdajů
- knihu pohledávek a závazků
- karty dlouhodobého majetku
- karty zásob
- karty rezerv
- karty pro zapisování nepeněžních transakcí
- mzdovou evidenci
- pokladní knihu
- evidenci stálých plateb
- knihu jízd
[editovat] Evidence příjmů a výdajů
Tvoří hlavní součást daňové evidence. Zápisy se provádějí v deníku příjmů a výdajů, kde se zachycují jednak peněžní příjmy a výdaje, tzv. skutečné platby a jednak nepeněžní transakce, které snižují rozdíl mezi příjmy a výdaji.
[editovat] Kniha pohledávek a závazků
Slouží podnikateli k přehledu o tom, kdo a kolik dluží jemu a kolik dluží on. Podrobnost zvolené evidence se odvíjí od rozsahu a složitosti podnikatelské činnosti. Do knihy pohledávek a závazků se zapisuje vždy, pokud dochází ke vzniku, změně nebo zániku pohledávek a závazků.
[editovat] Karty dlouhodobého majetku
Majetek rozdělujeme na hmotný a nehmotný majetek. Nehmotný majetek vymezuje zákon o účetnictví č. 563/1991 Sb. a dále Vyhláška č. 500/2002 Sb. a České účetní standardy, do nehmotného majetku ještě patří technické zhodnocení od částky, které upravuje zákon o daních z příjmů. Co patří do hmotného majetku je v zákoně o daních z příjmů přesněji Zákon č. 586/1992 Sb. Dále samostatné movité věci, jejichž cena je vyšší než 40 tisíc a s delší dobou použitelnosti než 1 rok. Každý majetek má svoji kartu.
V kartě dlouhodobého majetku mají být tyto náležitosti:
- název nebo popis dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku a drobného dlouhodobého nehmotného majetku, popř. číselné označení,
- ocenění majetku; pokud byl majetek pořízen zcela nebo z části z dotace, nebo z peněžního daru, uvede se i výše a druh finančního zdroje,
- datum a způsob pořízení (nabytí vlastnického práva),
- způsob využití majetku v členění podle druhu činností účetní jednotky,
- datum uvedení do užívání v případě dlouhodobého nehmotného a dlouhodobého hmotného majetku zejména pořizovaného postupně např. u staveb a budov pořizovaných výstavbou,
- údaje o zvoleném způsobu daňových odpisů dlouhodobého hmotného majetku,
- částky daňových odpisů za zdaňovací období a zůstatkovou cenu po odpočtu daňových odpisů,
- zřízené zástavní právo, věcné břemeno, popř. jiné závazky váznoucí na majetku,
- datum a způsob vyřazení,
- ostatní údaje nutné pro identifikaci majetku.
[editovat] Evidence zásob
Zásoby bez ohledu na způsob jejich nabytí se sledují v knize zásob (na kartách zásob). K datu inventarizace účetní jednotka prokáže stav zásob v hmotných jednotkách a stanoveným způsobem je ocení. V účetních jednotkách provozujících maloobchodní činnost, při které je technicky obtížné vedení skladních karet podle jednotlivých položek zásob (např. prodej potravin), se za záznamy o zásobách považují i jiné vhodné způsoby, které prokazují celkový stav zásob, např. kontrola korunou. Zvolený způsob záznamů o zásobách účetní jednotka srozumitelně popíše a popis uloží jako účetní písemnost.
Na kartách zásob se zachycuje též hmotný majetek v ocenění od 3 000 Kč včetně do částky stanovené zákonem o daních z příjmů, jehož doba použitelnosti je delší než jeden rok, a to se zřetelným označením, že se jedná o drobný hmotný majetek.
[editovat] Karty rezerv dle zákona č.593/1992 Sb.
Účetní rezervy či opravné položky nelze tvořit. Podstatně lze jen uplatňovat rezervy a opravné položky dle zákona o rezervách.
ÚJ v podstatě může vytvářet rezervy:
- na opravy hmotného majetku § 7
- na pěstební činnost § 9
- ostatní dle § 10
Veškeré podklady podle kterých byla stanovena výše těchto rezerv musí být řádně založeny. Na každou rezervu musí být vedena karta, na které jsou zachyceny částky jak tvorby, tak i čerpání příslušné rezervy s odvoláním na příslušné účetní doklady.
Rezervy se v peněžním deníku nezachytí. Uplatňují se až v daňovém přiznání k DP. K pohledávkám nelze opravné položky tvořit.
[editovat] Inventarizace
Znamená porovnání skutečného stavu a majetku se stavem majetku a závazků vedeného v daňového evidenci. Podle Zákona o daních z příjmů § 7b musí podnikatel zjistit skutečný stav zásob, hmotného majetku, pohledávek a závazků jednou v roce – tj. poslední den zdaňovacího období.
[editovat] Inventura
- peněžního deníku
- stav neuhrazených pohledávek a závazků
- stav majetku v knihách
- stav v ostatních knihách
- přepočet cizí měny na českou

